キャッシュ・フロー計算書の基本！　お金の流れを見える化する3つの区分とは？

経理部長、うちにはせっかくキャッシュ・フロー計算書があるのに、今では誰もその見方・使い方が分からなくなってしまっています。キャッシュ・フロー計算書の基本中の基本の所から教えて欲しいんです

まず、キャッシュとは何かから説明しよう。キャッシュとは、すぐに使えるお金のこと、つまり、すぐに使える現金や預金のことだと考えてほしい

はい

キャッシュ・フロー計算書を理解するためには、家庭の収支に例えると分かりやすいんだ。例えば、家計簿をつけるときに、収入と支出を記録するよね。収入は給料やボーナス、支出は食費や家賃、水道光熱費などだ。これは日常生活にかかる収支と言ってもいい

あっ、うちも家計簿を付けています。家計簿を付けることで、毎月どれだけのお金が入ってきて、どれだけのお金が出ていっているのかが分かります

でも、時には車を買ったり、家を買ったりと、日常の生活費とは異なる支出もあるよね？

はい！　そういったものは日常の生活費と一緒にならないように区分して管理しています

うまく区分できているね。このように区分しておけば、家計の収支をより正確に把握し、どこでお金を使い過ぎているかがすぐ分かったり、どの支出を切り詰めようと考えることができたりと、適切な家計管理ができるね。実は、同じように企業のキャッシュ・フロー計算書も3つの区分に分けることで、会社の財務状況をより明確に把握することができるんだ

これらの区分を理解することで、会社の財務状況をより正確に把握し、適切な経営判断を下すことにもつながる

なるほど、家計の話から考えると、キャッシュ・フロー計算書の3つの区分がよく分かりますね。ありがとうございます、経理部長

次に営業キャッシュ・フローの中身の話をしよう。先程の家計簿の話でいくと、給料などの収入があって、主な支出には家賃や食費、光熱費などがあったよね。これを企業の場合で考えるとどうなるかな？

主な収入には、商品等の販売代金の入金があるでしょうか。主な支出には、商品等の仕入代金の支払い、人件費の支払い、経費の支払い、法人税等の支払いなどでしょうか

そうだね。主な収入項目や支出項目ごとに集計すると、何によってキャッシュが増減したのかがよく分かるよね。直接法によるキャッシュ・フロー計算書というものなんだけど、実際にこれを作ろうとするととっても手間がかかるんだ。家計簿をイメージすればわかると思うけど、1件1件の取引ごとに収入や支出の内訳を区分しておかないといけない

もっと簡単な方法があるということですか？

そうなんだ。間接法によるキャッシュ・フロー計算書というもので、ほとんどの上場企業はこの方式で開示しているんだ

それはどんなものなんですか？

ザックリと言うと、2期分の貸借対照表の差額を出して、それに必要な調整を加えてキャッシュ・フロー計算書を作るんだ。出来上がりのイメージはこんな感じだ