お金をもらったのに売上にならないってどういうことだ? 粉飾を疑われた社長の言い分

2019年10月13日

情報通信業

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2019/10/13

質問

顧客からサービス代金を前払いしてもらい、それをすべて売上に計上したところ、銀行から粉飾じゃないかと疑われた「みろくITサポート」の社長。あなたが経営者なら、この前払いしてもらったお金をどう計上しますか?

パターン1

お金をもらったのだから売上で良い。

パターン2

サービスの提供前なので売上に計上せず、預り金とする。

パターン3

サービスの提供前なので売上に計上せず、前受金とする。

この質問をイメージして以下のストーリーをお読みください。
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販売代金を前払いしてもらうようにしたことでキャッシュリッチになった会社

「みろくITサポート」はITに係る保守・運用サービスを提供する会社で、社長の妻が経理を担当しています。創業から10年が経ちますが、3年前からサービス代金を前払いしてもらうように方針転換をしたことで、猛烈に現預金が増えはじめ、それをもとに設備投資をしたことで急成長に成功しました。

経理担当(妻) あなた、今期もまたすごい現預金の残高になっているわ。この資金をわずかな金利しか生まない預金にしておくのはもったいないわね
社長 確かにそうだな。でも、銀行からの借入の返済に苦労していた時期を考えると今は経営が楽しくて仕方がない
経理担当(妻) まったくね。3年前に思い切って方針転換したのが正解だったわね


サービス代金の前払いが今の成功のきっかけになっていますが、方針転換したときの決算ではちょっとした騒ぎが起こったのです。

3年前 ~銀行から粉飾を疑われた!

3年前、みろくITサポートは、サービス提供後に受領していた販売代金を、サービス提供前に受領するよう方針転換をしました。そのことで契約数は一時的に減少したものの、かなり資金に余裕が出てきて、それを銀行の借入の返済に充てるようにしました。
 
その期が終わり、決算報告のために銀行を訪問したときのことです。銀行の担当者が不機嫌そうな表情で話をはじめました。

銀行の担当者 今期は随分と貸付を返済していただきましたが……、実は当行としてはもっと御社に融資させていただきたいと思っているのですよ
社長 それは大変ありがたいお話ですが、借入をもうちょっと減らさないと、私は心配で夜もまともに寝れないんです
銀行の担当者 いや~。ここまで融資残高が減ったら私も上長になんて言われるか不安で夜も寝れませんよ……
社長 ところで、これが前期の決算書です。販売代金を前払いしてもらうようにしたことで、かなり売上が増えました
銀行の担当者 えっ、前払いしてもらった販売代金を売上に計上したんですか?
社長 ええ。だって……、お金をいただいていますから売上になりますよね
銀行の担当者 何を言ってるんですか、それじゃあ粉飾じゃないですか!
社長 粉飾なんて人聞きの悪い。借入を減らしたからって、変な言いがかりはやめてくださいよ!

 

質問

顧客からサービス代金を前払いしてもらい、それをすべて売上に計上したところ、銀行から粉飾じゃないかと疑われた「みろくITサポート」の社長。あなたが経営者なら、この前払いしてもらったお金をどう計上しますか?

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パターン1

お金をもらったのだから売上で良い。

パターン2

サービスの提供前なので売上に計上せず、預り金とする。

パターン3

サービスの提供前なので売上に計上せず、前受金とする。

お金をもらったのだから売上だ、という気持ちは分かります。しかし、売上は商品を引き渡したり、サービスを提供したりしたときに計上するものです。お金をもらっただけでサービスを提供していない場合、そのお金は売上に計上するべきではありません。他の勘定科目で計上しておく必要がありそうです。

サービス提供前なので売上に計上しないのは良いのですが、預り金はお金を一時的に預かった場合に使う勘定科目です。つまり預り金は後日支払うことが予定されているものです。今回は支払う義務はないので預り金以外の勘定科目を検討する必要がありそうです。

実は、社長がとった行動はパターン3だったのです。なぜ売上に計上してはいけないのでしょうか……

 

売上はお金の授受とは関係なかった!

銀行の担当者と大喧嘩をした社長、その日の夜は大学時代のゼミの仲間と同窓会でした。

社長 お~、みんな変わらないな~
同級生A お前も変わらないな~。そういえばお前、起業したんだってな。大したもんだ
社長 そういうお前も銀行で支店長になったそうじゃないか。えらくなったもんだな
同級生A 今の銀行は大変だぞ。何しろAIで人が要らなくなるだの、新卒の採用数を減らすだの、もっと違う業界を目指すべきだったな~
社長 ところで、今日、銀行の担当者からサービス提供前に受け取ったお金は売上に計上してはいけないって言われたんだけど、そんなことないよな
同級生A 何寝ぼけたことを言ってるんだ、お前社長だろ。商品を引き渡したり、サービスを提供したりしてはじめて売上は計上できるんだ。事前にもらったお金は売上の前に受け取ったお金ってことで、前受金
社長 何だって? でもお金はもらってるんだぞ
同級生A それなら売掛金はどうだ? お金をもらってなくても売上を計上しているだろ。売上の計上とお金の授受は別問題なんだ

このとき社長は思いました。

社長の心の声 <確かにそのとおりだ……。悔しいが、明日、決算書を作り直して、銀行の担当者に謝りにいかないといけないな……>

 

ワンポイント解説

「前受金」

代金の一部や全部を受領したとしても、商品やサービスの提供がまだされていない場合には、やるべき義務をまだ果たしていないので、その段階では売上となりません。前受金(負債)は、顧客に対して商品やサービスを提供しなければならない状態を表す勘定科目で、その後、商品やサービスの提供があった時点で売上を計上します。

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